祁门县审计局：谈谈数据审计面临的困境

数据审计是传统审计信息化的发展方向，大数据技术对审计工作的强大赋能，使得审计工作能够突破传统限制因素，进行数据审计，能带来多方面的优势，但仍然面临着诸多困境。

一是数据表现形式的多样性。审计人员确定数据审计的思路后，会要求被审计单位提供相关的数据，通常是excel表格或是bak、cwd格式的数据库备份数据。审计人员对这些数据进行筛查，首先要对表中列名进行分析，找出表与表之间关联的字段，而被审计单位提供的数据往往会有多种形式，关键字段的列名意思表示一致，但内容却千差万别。如：在乡村振兴经责审计中，将雨露计划享受人员与贫困人员信息表中的贫困人员进行比对，查看是否存在非贫困人员享受雨露计划补贴，身份证号码则为两表进行关联的关键字段，而贫困人员信息表中的身份证号码，因为工作人员录入等原因，表现为有的字符串前后有空格，有的字符串中间出现空格，有的身份证号码后面加了残疾证号等，造成身份证号码大于18位，这与标准的18位身份证号码相比对，就会形成误差，给审计人员进行审计带来难度。

二是审计人员数据审计水平的限制。从事数据审计常用的数据库类型较多，如MySQL、sql server、Oracle。现阶段，审计人员一般只熟悉其中一种数据库，在实际的审计工作，能用到数据审计的机会也是少之又少，而要熟练掌握这些数据库的运用也不是一朝一夕的事，所以，审计人员对数据审计的运用还不能跟上时代的步伐。在对被审计单位提供的数据进行清理时，审计人员往往会因为水平的限制，影响审计的效率和效果，如：以sql server 为例，当身份证号码字符串存在前后有空格时，可以用ltrim去除字符串左侧的空格，rtrim去除字符串右侧的空格，而当字符串中间有空格时，则需要将中间有空格的字符串检索出来，用replace一个个去除，因为中间有空格的位置可能不一样，这给审计人员进行审计增加了工作量，也是审计人员水平的有限影响数据审计效果的发挥。

三是筛出的疑点不能直接作为审计发现问题。在面对成万上千乃至几十万的数据时，用数据审计无疑是最好的选择，当对两张表或多张表用关键字段进行筛查时，则很有可能会出现筛查出来的疑点仍然有几百条上千条，而数据审计筛查出的疑点需要被审计单位进一步核实，只有经被审计单位核实认可后的疑点才能作为审计发现问题。疑点的数量会影响审计效率的发挥，疑点的核实过程也是一个反复的过程，如果被审计单位能给出合理的解释，疑点则不能作为审计发现问题，之前的审计思路则有可能被推翻，也就是说，运用数据审计筛查出的审计疑点可能最终只能作为疑点。